保证众志成城,Y公司现阶段内部控制总体上有效,但与此同时暴露出来的内部控制缺陷问题,也折射出公司在快速发展过程中存在的问题,这部分予以详细地剖析。 4.案例启示部分,结合本文案例研究的结论,从“特殊”到“一般”,案例研究对企业内部控制制度的建设也有一定的启示作用:一是当企业内部控制制度不健全的情况下,需要更多地依靠股权结构等内部控制环境的优化来保障内部控帝』制度的有效性;二是企业从长期发展的观点看,应当逐步完善内部控制制度,建立健全有效的内部控制制度体系。 1.3内控有效性文献综述 1.3.1内控有效性的概念对于内部控制有效性(以下简称“内控有效性”)的概念目前尚无统一的定论。部分学者认为内控有效性源于内部控制目标的实现,故内控有效性是指内部控制为相关目标的实现提供的保证程度或水平(陈汉文、张宜霞,2008;张颖、郑洪涛,2010);杨洁(2011)则认为如果将内控有效性与内部控制目标体系等同起来,将四个内部控制目标作为有效性的来源,我国内控有效性势必大打折扣, 这主要考虑到我国企业目前内控体系中对战略层面涉及的深度还不够,故从我国企业的实际情况出发,以促进企业内控体系的完善为动因,认为内控有效性是指以持续监督为基础、完成内控制度计划和达到计划结果的程度;穆叶赛尔·木衣提、李小燕(2010)提出,内控有效性是指能够实现内部控制目标的一系列具有控制职能的方法、政策、措施和程序等所应具备的基本特征,也就是指,企业的内控制度健全,措施完善合理,在实际中得到了有效执行,从而充分实现管理目标和达到控制风险的目的。根据本文研究对象的特殊性,创业企业在创业过程中往往忽视内控制度的建设,一般是“人治为主、法治为辅”,这种公司治理模式可能在短期内可以达到内控的相关目标,但是随着企业的壮大,这种“人治”的模式肯定是行不通的。鉴于此,本文将内控有效性定义为,合理保证内部控制相关目标的实现,即企业
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