员的研发工时数(估计)。1.3研发准备金的支出管理(1)研发材料、设备、仪器、模具费用等支出,外包与外单位合作研发的费用支出必须先进行申请,申请或者使用时需注明所属项目,财务部接到付款申请后首先应该审核该项支出是否在预算范围内,所申请的支出财务部应先行在对应的预算中进行扣除,费用实际发生时再予冲抵。如超出预算的财务部不予经过,并提醒研发部需要走追加预算的流程;(2)研发人员的职工薪酬、研发设备的折旧、场地租赁等固定费用由财务部按结算周期直接从预算中扣除;(3)其它类别的研发费用发生之后,研发部参照公司“财务报销制度”申请报销,财务部据“研发费用资金预算”进行审核,支出在预算之内的,由部门主管审核,财务部审核及总经理签字后能够报销,预算之外的费用必须经过公司总经理签核后才能报销,并应进行“追加预算”。第五章核算与披露1、研发准备金的核算公司按照研发预算,提取当年预算使用的研发准备金作为研发项目的专项资金。计提研发准备时,全部计入当期研发费用,预提不足的年末补计提。当年多计提的研发准备金不得转回;当期发生研究支出时,当期直接冲减研发准备金,本年年底未用完的研发准备金所得税汇算清缴时纳税调增,次年用完后再纳税调减。根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔〕119号文件的规定,研发支出需设置项目辅助账核算,具体核算时,根据研发项目名称登记编号,专属费用采用直接对应和算法,公用费用采用总量计量再分摊的办法,对不同的费用采用不同的分摊依据。开发阶段的支出,在支付时直接计入研发支出,达到资本化条件时研发支出转为无形资产。2、研发准备金的披露。在与研发准备金配套的会计准则尚未出台前,年末未使用完的研发准备金,我公司在会计报表的开发支出中列示。研发准备金在附注中将披露计提的依据(方法)、本年计提金额及本年实际支出金额、准备金结余等项目。第六章附则无。
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