供错误或不存在的发函地址;3)审计准则1312号-函证第十四条当实施函证程序时,注册会计师应当对询证函保持控制,包括:(1)确定需要确认或填列的信息;(2)选择适当的被询证者;(3)设计询证函,包括正确填列被询证者的姓名和地址,以及被询证者直接向注册会计师回函的地址等信息;(4)发出询证函并予以跟进,必要时再次向被询证者寄发询证函。第十七条如果存在对询证函回函的可靠性产生疑虑的因素,注册会计师应当进一步获取审计证据以消除这些疑虑。第十八条如果认为询证函回函不可靠,注册会计师应当评价其对评估的相关重大错报风险(包括舞弊风险),以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响康华农业、博元投资、金亚科技4)未对函证发出过程保持控制,询证函发出时未由会计师直接寄出,存在被审计单位发函的情况;九好集团、振隆股份5)底稿未保留发函证据(信封、快递单等);底稿未记录发函物流信息。金亚科技、北生药业函证收回控制:1)未对函证回收过程实施控制,收回时未直接寄送至事务所,存在被审计单位直接回函的情况金亚科技、博元投资2)未对回函的发件人名称、地址与发函信息不一致的情况实施进一步审计程序;(存在函证单位与回函单位签章不一致、数家回函单位为同样的邮件信息、不同供应商回函由同一快递员收取、询证函发函与回函地址不是同一个城市等情况)九好集团、万福生科存在问题违反规定单位3)底稿未保留回函证据(信封、快递单等);底稿未记录回函物流信息;金亚科技、北生药业4)底稿未记录函证结论。金亚科技、天能科技未收到回函/函证不符的控制:1)回函不符未查明差异原因;审计准则1312号-函证第二十一条注册会计师应当调查不符事项,以确定是否表明存在错报。登云股份2)未回函未执行替代程序或替代程序流于形式。审计准则1312号-函证第十九条在未回函的情况下,注册会计师应当实施替代程序以获取相关、可靠的审计证据。欣泰电气、天丰节能
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