师应当调查不符事项,以确定是否表明存在错报。Р登云股份Р2)未回函未执行替代程序或替代程序流于形式。Р审计准则 1312号-函证第十九条在未回函的情况下,注册会计师应当实施替代程序以获取相关、可靠的审计证据。Р欣泰电气、天丰节能Р3、银行函证程序存在问题(11家)Р银行函证存在问题Р违反规定Р单位Р发函控制:Р部分账面记载的银行账户未实施函证程序,底稿未说明理由;Р未对当期已销户账户实施函证程序,未发现账户异常情况;Р函证信息不全,未对相关质押、担保信息进行函证,未披露关联担保事项。Р审计准则 1312号—函证第十二条Р“注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序,除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。如果不对这些项目实施函证程序,注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由”Р勤上光电、宝硕股份、天丰节能、万福生科、绿大地、博元投资、连城兰花Р回函控制:Р未对询证函保持控制,对于询证函仅加盖个人签章,未加盖银行公章的异常事项未能给予充分关注;Р回函不符未查明差异原因,银行对账单获取过程缺少控制,未能发现银行对账单造假情况;Р大额银行存款未收到回函的情况下,未实施进一步审计程序,仍出具标准意见报告,未发现异常情况。Р审计准则 1312号—函证第十七条第十九条第二十一条Р审计准则 1312号—函证第二十条如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序,则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据。在这种情况下,如果未获取回函,注册会计师应当按照《中国注册会计师审计准则第 1502 号——在审计报告中发表非无保留意见》的规定,确定其对审计工作和审计意见的影响。Р金亚科技、九好集团、康华农业、天丰节能、欣泰电气、莲花味精
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