关联“四分析”。围绕企业经营活动,挖掘企业经营圈,查询企业交易凭据、有关账户及其明细账,分析借款企业购销业务、劳务提供及财产转让等业务背景和动因。具体做到“分析”:一是分析交易真实性。部分企业往往通过不必要的交易途径,与关联方订立合同,并附带发票和相关交易文件,形成一笔表面合法的交易。通过审核购销合同、增值税发票、年度完税凭证、纳税申报表等手段来甄别交易的真实性。如果发现增值税发票缺失或存在疑点,票据金额与收款人业务经营规模不匹配,贴现资金在两家或多家企业间多次划转最后回流出票人的,则相关企业之间可能存在隐性关联。二是分析交易公允性。通过对企业上下游企业的交易合同、发票及银行账户流水审核其产品交易是否符合行业特征或交易惯例,是否按照独立企业之间的业务往来作价。如果发现故意提高或降低价格从而达到虚增或虚减利润,收取或支付不合理技术使用费、劳务费等,经常与另一企业一致行动,共同或配合完成某些项目,以及其他严重偏离正常交易价格的行为,则相关企业之间可能存在隐性关联。三是分析交易持续性。一般情况下,企业的交易对手和支付数额具有连续性和趋势性,不会出现大起大落的现象。通过查看企业大额交易历史记录,重点关注特殊时点的大额交易情况。如果企业在申请贷款前迅速以资产转让、关联购销等方式提升利润水平,或者在获得银行融资后,突然对某一交易对手有大额支付,且其资金往来十分单一,则可以根据交易的突发性、单一性和不可持续性,进一步核实企业之间的隐性关联关系。四是分析交易对等性。企业进行关联交易的目的通常是为了调节利润、转移资金、获得银行融资,常见的表现为一方对另一方资源或者利益的索取、另一方对其利益的奉献。在一定时期内,如果发现交易一方总是与另一方发生注入优质资产、提供利润输送、无偿担保或抵押等在商业利益上体现非对等关系的,应着重分析交易背后的原因与动机,多数情况下企业与其交易对手间可能存在隐性关联。
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