重的情形发展。最后,对于收到的举报,企业应当进行调查,查明事情的真相,并及时对舞弊者进行严肃处理,以提高舞弊的风险和惩罚的威慑力,从而消除员工的侥幸心理,遏制舞弊的发生。Р2.5监控Р企业经营管理环境的不断变化要求企业要对内部控制系统进行监控,不断完善内部控制体统的设计与运行,使之为更好地实现财务目标服务。企业可从管理层、内部审计、外部审计三个方面来实现对内控系统的监督。Р(1)管理层:管理层应当定期对内部控制系统进行回顾,评估内控系统的运行质量。同时,管理层要及时识别影响企业经营状况和财务状况的事项,对可能影响内部控制系统有效性和适用性的因素进行分析,针对问题及时修正和改进内控系统,并向企业员工及利益相关方进行培训及沟通。Р(2)内部审计:内部审计是内部控制的特殊形式,它在防范舞弊中所起到的作用是无法替代的。其审核的及时性以及工作的相对独立性使得内部审计在监督企业活动方面尤为有效。通过参与内部控制制度的制定,使企业内控制度在建立之时便能充分考虑各种管理流程对舞弊的防范措施,确保内部控制的有效性及合理性。其次。内部审计在日常工作中,动态地掌握企业的经营情况和财务状况,实现对内控制度的监控,能及时评估内部控制的运行质量,并针对新出现或潜在的问题改进内控制度,从而保证内控制度持续有效。然而,由于内部审计是企业的内设机构,其独立性与作用与企业的汇报关系以及职责范围密切相关。因此,企业还应当注重提高内部审计的独立性、扩大其职责范围,使它能有效抑制舞弊的发生。Р(3)外部审计:相对于内部审计而言,外部审计受管理层的制约较小,具有相对较高的独立性,对企业的监督和评价更为客观。此外,在进行外部审计的过程中,审计人员尤其关注内部控制的设计,并运用多种方法测试其有效性。因此,他们常常可以察觉内控系统中的漏洞或潜在的风险,并向企业提供解决问题的建议,这些信息对企业改进内部控制有重要的参考意义。
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