Р(一)全面预算的分解Р全面预算的分解是对预算指标的细化和落实过程,目的是保证全面预算管理目标的实现。全面预算的分解是一个性能序渐进的过程,各单位应根据本单位的基础管理水平,尽可能地将各项预算指标细化,并制定相应的保证措施。Р1、全面预算分解的步骤Р(1)预算一经批复下达,预算执行单位应当将预算作为预算期内组织、协调各项经营活动的基本依据,将年度预算细分为月份和季度预算,以分期预算控制确保年度财务预算目标的实现。Р(2)将全面预算分解为部门预算,明确各预算执行单位的工作目标。Р(3)各预算执行单位将预算指标层层分解,从横向和纵向落实到内部各部门、各环节、各单位和各岗位,形成全方位的预算执行责任体系,保证预算目标的实现。Р2、全面预算分解的原则Р(1)以利润的形势,按价值量分解,保证指标的可衡量性;Р(2)应分尽分,不留死角,保证指标分解的彻底性;Р(3)谁可控谁承担,责任到人,保证责权利的有效统一Р(4)指标分解与保证措施相结合,保证预算指标的落实。Р注意问题Р一、预算制定主体的定位Р(一) 谁参与制定预算Р企业预算管理有两项职能,即管理决策和管理控制,不同职能对预算管理体系的设计提出了不同要求。如在销售预算的制定过程中,根据专业分工所造成的各专业部门之间信息的不对称性,销售部门掌握着企业未来销售情况,如果预算仅仅是为了发挥管理决策功能(如以销定产),销售部门就会毫无保留地拿出其掌握的信息,与各部门共享;但如果预算的目标之一是发挥管理控制职能(如作为业绩评价标准),销售部门就可能会有意低估未来的销售收入,从而有利于其业绩评价。然而,低估会相应造成生产计划的减少,企业生产就不能达到效率最高的状态。再如在根据预算划拨各部门资金时,各部门为了在资金使用上有较大的自由,并且能控制更多的资金,可能会虚夸本部门的资金需求量,从而造成资金的浪费,这显然也有悖于预算管理进行沟通协调的本意。
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