税务会计实训及答案

,原价为200万元(税务上对此原价是认可的),假定无残值,会计上采用四年期双倍余额递减法提取折旧,税法上则采取五年期直线法折旧。Р(3)2014年4月1日甲公司购入乙公司的股票,初始取得成本为300万元,界定为交易性金融资产,年末该股票的公允价值为363万元。Р(4)年初因产品质量担保费用提取的预计负债为60万元,年末此项预计负债的余额为80万元;Р (5)甲公司当年预收乙公司定金500万元,合同约定货物将于2015年初发出,该批货物的总价款为1000万元,增值税税率为17%,商品的成本为800万元。假定税法认为,企业应在收到定金时确认收入,最终发货时再确认其余收入。Р根据以上资料,作出甲公司2014年所得税的会计处理。(单位:万元)Р】(1)首先判定暂时性差异Р项目Р年初口径Р年末口径Р差异类型Р差异变动金额Р账面价值Р计税基础Р差异Р账面价值Р计税基础Р差异Р投资性房地产Р700Р700Р0Р800Р600Р200Р新增应纳税暂时性差异Р200Р固定资产Р100Р160Р60Р50Р120Р70Р新增可抵扣暂时性差异Р10Р交易性金融资产Р0Р0Р0Р363Р300Р63Р新增应纳税暂时性差异Р63Р预计负债Р60Р0Р60Р80Р0Р80Р新增可抵扣暂时性差异Р20Р预收账款Р0Р0Р0Р500Р0Р500Р新增可抵扣暂时性差异Р500Р应纳税所得额=1000-200+10-63-20+500=1267(万元)Р应纳税额=1287×25%=316.75(万元)Р本年度递延所得税额Р(10+20+500)×25%=132.5(万元)Р(200+63)×25%=65.75(万元)Р本期所得税=316.75-132.5+65.75=250(万元)Р(3)借:所得税费用 250Р递延所得税资产 132.5Р 贷:递延所得税负债 65.75Р应交税费――应交所得税 316.75