所有者权益中确认的交易或事项产生的所得税影响。与直接计人所有者权益的交易或事项相关的当期所得税和递延所得税, 应当计人所有者权益。确认递延所得税资产和递延所得税负债的特殊情况: 不确认递延所得税资产某些情况下, 如果企业发生的某项交易或事项不是企业合并, 并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额,且该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同,产生可抵扣暂时性差异的,企业会计准则中规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产。在 10 该种情况下, 如果确认递延所得税资产, 则需要调整资产、负债的人账价值, 对实际成本进行调整将有违会计核算中的历史成本原则, 影响会计信息的可靠性, 因此, 企业会计准则中规定不确认相应的递延所得税资产。除企业合并以外的其他交易或事项中, 如果该项交易或事项发生时既不会影响会计利润,也不影响应纳税所得额, 则所产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同,形成应纳税暂时性差异的,交易或事项发生时不确认相应的递延所得税负债。该规定主要是考虑到由于交易发生时既不影响会计利润,也不影响应纳税所得额, 确认递延所得税负债的直接结果是增加有关资产的账面价值或是降低所确认的账面价值, 使资产、负债在初始确认时, 违背历史成本原则, 影响会计信息的可靠性。该类交易或事项在我国企业实务中并不多见, 一般情况下有关资产、负债的初始确认金额均会为税法所认可,不会产生两者之间的差异。[ 参考文献」 1.赵洪进,张云新准则下资产负债表债务法的核算程序[J]. 财务与会计,2006.(11)2. 2.陈靖,钱春杰企业所得税核算方法解析[J]. 会计之友,2007(1). 3.李勇.实施新会计准则对所得税的影响及与税法的协调[J]. 会计之友,2007.(2). 4.于晓镭,徐兴恩新企业会计准则实用手册[M] 北京:机械工业出版社,2006.
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