Р年1月1日《中华人民共和国企业所得税法》的实施以后,中小企业在所得税纳税筹划方面又面临着一些新的变化和新的挑战。Р1.4 企业所得税纳税筹划的意义Р企业所得税纳税筹划是随着市场经济运行的规范化、法制化以及公民依法纳税意识的提高而出现的,并且随着市场经济体制的不断完善,企业所得税纳税筹划将具有更加广阔的发展前景。它对于完善税法,最大限度的避免和减少税法违法行为和涉税犯罪,提高纳税人乃至全民的纳税法律意识、价钱税收双方内部管理,优化产业机构和资源配置,涵养税源,促进国民经济的良性发展等都有重要意义。Р企业所得税纳税筹划是一种合理的避税行为。税收同时又是政府调节宏观经济的杠杆。税收通过税种的设置、税率的确定、课税对象的选择和课税环节的规定体现着国家的宏观经济政策。在税法规定的前提条件下,纳税人面对不同的纳税方案,税负的轻重程度往往不同,这对投资决策起着决定性影响。因此,可以说纳税人通过纳税筹划,选择不同的纳税方案,是实现国家税收宏观调控职能的必要环节。Р企业所得税纳税筹划有助于提高纳税义务人的纳税意识,抑制偷、逃税行为。Р企业所得税纳税筹划可以促进征纳税双方加强管理。对于纳税人来说,纳税筹划可以促使纳税人加强经营管理和会计核算。对于税务机关而言,企业会计核算和财务管理的加强,可以使税务人员把更多的精力投入到加强税收征管上,及时发现纳税征管的薄弱环节,从而使得纳税征管更加规范化、法制化。Р有利于最大限度的发挥税收的经济杠杆作用,有助于优化产业结构和资源的合理配置;有利于涵养税源,促进国民经济的良性发展;有利于保障纳税人的合法利益,防范和化解纳税风险。Р企业所得税纳税筹划其外在表现是使纳税人纳税最少,纳税最晚,即实现“经济纳税”。随着税收征管水平的提高和税法建设步伐的加快将使得税源和税基被纳入所得税等直接税体系,偷漏税的机会将日益减少,风险日益增加,使得所得税纳税筹划变得日益重要。
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