认资产和负债项目的账面金额及其计税基础之间的暂时性差异。与损益表债务法不同,资产负债表债务法下的暂时性差异所反映的是累计差额。而非当期差额。Р (五)对“递延税款”概念的理解不同Р 据美国109号会计公告,除少数特例外,企业采用的资产负债表债务法应对全部暂时性差异确认为一项。递延所得税资产“或”递延所得税负债“,大大拓展了”递延税款“的含义。与损益表债务法使用的”递延税款“相比,前者更具有现实意义。损益表债务法首先将时间性差异分为在未来期间的应纳时间性差异和可抵减时间性差异,再将应纳时间性差异乘以适用税率得出递延所得税负债。将可抵减时间性差异乘以适用税率得出递延所得税资产。Р 四、采用资产负债,债务法的优点Р (一)提供全面有用的会计信息。资产负债表债务法更注重暂时性差异的处理和披露,所以,它能够提供更多的对决策有用的信息。Р (二)符合会计的可比性原则的需要。Р (三)贯彻费用观在所得税会计上的需要。在现代企业制度下,企业成为投资多元化的独立实体,企业须向作为社会管理者的国家纳税,税后净利润是企业真正的所有者权益。Р (四)有利于进一步与国际惯例接轨。由于资产负债表债务法较其他方法更为科学,能提供更符合投资者决策需求的财务信息,因此,它被国际会计准则和越来越多的国家所采用。Р 随着我国社会主义市场经济的不断完善及国企改革的深化,大力发展资本市场及企业合并、重组、资产评估、企业跨国经营和股份制改造等经济现象日益增多,企业间合并、重组将成为一种重要的调整资本结构的方式。这为所得税表达带来重大的影响,尤其是2006年新会计准则的出台对规范资产兼并、重组、上市等交易活动将产生重大影响:另外,由于跨国公司经营和各种经济形式并存,企业所得税率变化的频率在增加。这一切都要求我国所得税会计采用适用性最强的资产债务法。这样既可以适应我国所得税会计理论和实务的发展要求。又实现了与国际的接轨。
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