的实际情况,譬如,我们通过检查,发现某家中小型企业由业务人员包办进出口业务全过程就不恰当,相反,如果某家大型企业每一笔进出口业务须经董事会决定又体现不了效率,对控制设计缺陷的应当提出改进意见。控制执行测试是符合性测试的主体,主要是检查内部控制是否实际发挥作用,测试的对象主要是贸易合同、会计资料、报关单证及进出口货物。以进口与付汇内部控制为例,符合性测试重点检查进出口业务是否职责明确,不相容岗位相互分离且监督制约;贸易合同及开立信用证有无印章,进口货物价格及进口单证有无专人审核,付汇有无审批,凭证记录是否完整,有无经手人和相关人的签字等。具体实施如下测试程序:1.抽取贸易合同(或售卖确认书),审核合同号、货物名称、数量、单价、金额、规格、型号、品质、唛头、包装、运输、保险、装运期、装运港、卸货港、原产国、成交方式、结算方式、结算币种、索赔、仲裁、付款及履约期等条款,买卖双方印章及有权签字人的签章。尤其是审核合同价格是否包括特许权使用费、转售收益及应计入成交价格的其它费用等。2、抽取信用证,审核信用证中的有关条款,如开证申请人、受益人、信用证期限、信用证金额、币别、价格条件、装运期、装运港、卸货港、付汇日期、信用证有效期及有效地点、单据要求及附加条款等内容,开证申请人印章及有权签字人的签章。检查发票、提单、装箱单、重量单、运单、保险单的有关内容以及货物名称、规格、数量和包装等方面的描述(譬如大小写、计量单位等)是否严格符合进口贸易合同及信用证的规定;收货人、付款人、唛头、装运港、卸货港运输、保险与进口贸易合同及信用证的规定是否相符等。3、抽取报关单,审核报关单号、品名、数量、箱号、价格、包装种类、毛重和净重等、进口单位签章、海关验讫章、海关有关人员签字;审核报关单、贸易合同、提单和发票上的有关要素,报关单上提单号、合同号是否与提单和合同上的编号一致,是否伪报、瞒报进口货物价格。
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