则十年、二十年,甚至更长。而进入生产成本的费用,一旦产品完工,如果适销对路,若干天或者一两个月内产品就能销售出去,其生产成本就会转化为营业成本。所以从相对节税角度来说,凡是能进成本(生产成本)的不进资产。Р3.答:收入既涉及流转税又涉及所得税。从税收的角度看,收入确认总是越晚越好。关于推迟收入的确认,有两种基本方法:(1)对生产经营活动的合理安排。通过对生产经营活动的合理安排推迟收入的确认。企业通过对其生产经营活动的合理安排,如合理地安排交货时间、结算时间、销售方式等,推迟营业收入实现的时间,从而推迟税收的缴纳。当然在大多数情况下,企业总是希望尽快收回货款,以加速资金周转,提高资金使用效率,因此通过这种方法来推迟税款缴纳经常受到各种限制。(2)合理的财务安排。这主要是指在会计上通过合理安排确认营业收入实现的时间来推迟税款的缴纳,或者说合理安排营业收入的入账时间以推迟税款的缴纳。在会计上,确认商品销售收入的确认有收款法、销售法和生产法。与销售法和生产法相比,收款法不仅更符合谨慎性原则,而且推迟了营业收入的确认。劳务收入的确认有两种基本方法:一种是完成合同法,另一种是完工百分比法。从税收的角度看,完成合同法比完工百分比法更有利,因为它推迟了收入的确认。对于让渡资产使用权收入如利息收入、专利权、商标权使用费收入等,企业可以依据合同规定的取费标准按期确认营业收入,也可以在实际收到有关收入时确认营业收入,由于后者推迟了收入的确认,因此比前者更有利。Р4.答:在有些情况下,纳税人还可获得税法本身未规定的延期纳税,以达到避税的目的。采取有利的会计处理方法,是企业实现递延纳税的重要途径。会计所得与所得税申报表上的计税所得,在许多情况下是不一致的。由于会计准则和税法服务于不同的目的,所以计算出来的数值出现差异是不足为奇的。这种差异按原因和性质的不同划分,可以分为时间性差异和永久性差异两大类。
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