计残值)/使用年限2、工作量法(略);3、余额递减法(略)4、双倍余额递减法年折旧率=2/预计使用年限;某年年折旧额=该资产年初账面价值*年折旧率;(倒数第二年的折旧额为当年年初该资产的账面价值除以二,最后一年的折旧额与倒数第二年相等)5、年数总和法假设该资产的使用年限为n年,则使用年限总和为S=n+(n-1)+···+1=n*(n+1)/2;每年的折旧率=当年年初该资产可使用年限/S;每年折旧额=当年折旧率*(资产原始价值-预计残值);递延所得税资产资产与递延所得税负债的计算(必须掌握)递延所得税资产=可抵扣暂时性差异*适用税率P99例2-20递延所得税负债=应纳税暂时性差异*适用税率P105例2-22P107例2-23注意:适用税率为暂时性差异预期实际抵扣或缴纳的税率,比如某企业今年缴纳所得税的税率是30%,而税法规定从明年起所得税税率调整为25%,则计算递延所得税资产(负债)是采用的税率为25%。在确认递延所得税资产时应以预计未来可实际抵扣额为限,比如某企业今年发生亏损1000万,而预计未来未来五年的税前利润总和仅用700万,则在计算递延所得税资产时,只能以700万*适用税率。不确认递延所得税资产的情况:(记住)?P97-98企业合并以外的发生时不影响会计利润,也不影响纳税所得额,同时其初始确认金额与计税基础不同而产生的暂时性差异。企业对其子公司、联营公司及合营公司的暂时应差异,在不同时具备(1)在可预见的未来很可能转回,以及(2)未来很可能获得用来抵扣的应纳税所得额时不确认。预计未来无法获得足够的应纳税所得额来递减时,不应确认或不应全额确认递延所得税资产。不确认递延所得税负债的情况:(记住)?P107-109企业合并以外的发生时不影响会计利润,也不影响纳税所得的其它交易和事项。投资企业能控制转回时间且预计未来不会转回的与子公司、联营公司、合营公司的应纳税暂时性差异。
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