(6.37×1000000)6370000贷:银行存款(6.35×1000000)6350000衍生工具——远期外汇合同20000同时:公允价值变动损益=30000–10000=20000(收益)借:公允价值变动损益20000贷:投资收益200002.资料:按照中证100指数签订期货合约,合约价值乘数为100,最低保证金比例为8%。交易手续费水平为交易金额的万分之三。假设某投资者看多,201×年6月29日在指数4365点时购入1手指数合约,6月30日股指期货下降1%,7月1日该投资者在此指数水平下卖出股指合约平仓。要求:做股指期货业务的核算。答案:(1)6月29日开仓时,交纳保证金(4365×100×8%)=34920元,交纳手续费(4365×100×0.0003)=130.95元。会计分录如下:借:衍生工具----股指期货合同34920贷:银行存款34920借:财务费用130.95贷:银行存款130.95(2)由于是多头,6月30日股指期货下降1%,该投资者发生亏损,需要按交易所要求补交保证金。亏损额:4365×1%×100=4365元补交额:4365×99%×100×8%-(34920-4365)=4015.80借:公允价值变动损益4365贷:衍生工具----股指期货合同4365借:衍生工具----股指期货合同4015.80贷:银行存款4015.80在6月30日编制的资产负债表中,“衍生工具----股指期货合同”账户借方余额=34920–4365+4015.8=34570.8元为作资产列示于资产负债表的“其他流动资产”项目中。(3)7月1日平仓并交纳平仓手续费平仓金额=4365×99%×100=432135手续费金额为=(4365×99%×100×0.0003)=129.64。借:银行存款432135贷:衍生工具----股指期货合同 432135借:财务费用129.64
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