亿元,因此中国证监会将此事件定义为“严重虚假陈述行为”[9]。“琼民源”事件成为中国证监会成立后首例对注册会计师进行行政追究的事件,也成为中国证券市场上首例进行刑事诉讼的“造假案”。上述案件披露了事务所挂靠制度中存在弊端和以及不健全的审计准则对审计工作的负面影响,以此推动了自1997年至1999年注册会计师“三清一改”制度及2000年会计师事务所在全国范围内的体制改革;自1999至2003年期间,先后有18项“独立审计具体准则”予以修改制定。在这段时间,同时又显现出一批标志着我国注册会计师审计行业迈入成熟的事例:1997年深圳中华会计师为“苏三山”年事务所提供年度审计服务业务,由于无法确认其收入因此所出具的非标审计意见被定性为第一起案例;1997年重庆会计师事务所为“渝钛白”提供年度报表审计服务业务,由于财务费用应计入的利息为8064万元与少计入的利息费用743万元出入严重,因此所出具了审计报告成为我国第一例否定意见的审计报告;1997年普华大华会计师事务所为“宝石电子”提供年度报表审计服务服务业务,由于无法正当评估该公司的存货成本计算是否具有合理性,因此所出具审计报告成为我国第一例无法表示意见的审计报告。以上审计案件标志着我国注册会计师社会责任意识逐渐增强,也标志我国注册会计师审计行业已具备一定的独立性,对修订和完善《独立审计准则》也具有积极意义。2.1.3第二个《独立审计准则》的发布1996年4月,曾名噪一时被称为中国“国企改革一面红旗”的郑百文,成为河南省第一家上市公司以及郑州市首家上市公司。据统计显示,该企业资产收益率和经营规模在沪深两地都名列首位。但是好景不长,在1998年和1999年两年间每股分别亏损2.54元、4.844元的郑百文,创下当年之最,银行债务共计25亿元。因此中国证监会展开对其深入调查,发现企业内部存在虚假上市以及上市公布虚假信息等一系列违规行为。
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