自身存在的问题及原因分析Р首先,由于税收筹划在我国起步较晚,许多企业还没有认识到税收筹划的真正意义,认为税收筹划就是偷税、漏税。其次,认为税收筹划的目的就是少缴税。税务筹划的直接目的是为了降低税收负担,但在税务筹划方案的选择时,并不能认为缴税最少的方案就是企业最优选择。税务筹划的目标应服务于企业价值最大化的财务管理总目标,有助于企业发展战略的实现。最后,税收筹划专业人才的缺乏也是制约我国税收筹划广泛开展的一个重要原因。税收筹划是一种高层次财务管理活动,需要既懂得生产经营与财务管理,又熟悉我国税收法律的复合型人才。而我国中小企业行业种类繁多,抗风险能力差,机构设置不规范,甚至部分小企业不设置会计机构,从社会聘任兼职会计,财务人员水平较低,对税收政策不能很好的把握,缺乏进行税收筹划的专业人才。这些都制约了我国中小企业税收筹划的发展,从而使税收筹划的意义大打折扣。Р4 中小企业各项财务活动的税收筹划分析Р4.1 筹资过程中的税收筹划Р拥有足够的流动资金是企业开展经营活动的先决条件, 企业可以通过多种渠道以不同方式筹集所需的资金。从纳税角度看, 不同的筹资方式产生的税收后果各不相同, 这就需要在筹资决策过程中事先进行税收筹划, 以利于企业降低资金成本, 优化资金结构。负债性筹资所发生的手续费及利息支出, 依照财务制度规定可以计入企业的在建工程或财务费用。财务费用作为抵税项目可在税前列支, 企业也就可以少纳所得税。而权益性筹资,支付给投资人的股利却是由税后利润支付的,不能税前列支。另外,租赁已成为中小企业实现节税的重要手段。对承租人来说,租赁既可避免因长期拥有机器设备而承担资金占用和经营风险,又可通过支付租金的方式,冲减企业的应税所得额,减轻所得税税负,因为租金可以税前列支。因此,企业筹资时在不违反国家经济政策的前提下,可通过相应的税收筹划措施来实现资金的筹措却又达到节税增资的目的。
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