管好“人流”和“物流”两个方面,而物流又以“资金流”为主。税收筹划主要是谋划资金流程。税收筹划离不开会计核算和会计管理,它要求会计人员既要精通会计法、会计准则、会计制度,又要熟知现行税法、税收政策,同时要求企业有规范的财会制度、健全的管理体制、真实可靠的信息资料[8]。因此,要让税收筹划切实可行,中小企业就要不断提高经营管理水平以创造这些条件来满足筹划的要求,这就有利于在这方面相对欠缺的中小企业管理水平的提高。(2)税收筹划有助于中小企业实现经济利益最大化。中小企业通过税收筹划一方面可以减少现金的流出量,从而达到在现金流入量不变的前提下增加净流量的目的;另一方面,可以延迟现金流出时间,利用货币的时间价值获得没有成本的资金。这无疑有利于资金比较紧张,融资比较难的中小企业实现经济利益最大化。(3)税收筹划有助于中小企业纳税意识的增强。税收筹划要求纳税人必须在法律许可的范围内规划纳税义务,这就要求纳税人学习税法,并依法纳税。同时税收筹划将避免税收违法作为筹划的具体目标,可使纳税人从理性分析中解决对税收违法行为的正确认识,近而提高纳税人依法纳税的自觉性。另外,中小企业进行真正意义上的税收筹划是企业纳税意识不断增强的表现,因为如果纳税人纳税意识薄弱,他完全可以采用偷税、逃税、抗税等非法手段来减免税负,而不必进行税收筹划,它表明企业的有关利益主体将会采取合法的手段来追求税后利益最大化的实现,这也是中小企业不断走向成熟、走向理性的标志。因此,税收筹划有助于纳税意识相对淡薄、偷漏税相对严重的中小企业增强纳税意识。(4)税收筹划有助于提升中小企业竞争力。资金、成本、利润是企业经营管理和会计管理的三大要素,税收筹划就是为了减少企业的成本,实现资金、成本、利润的最优效果,提高企业的经济效益。中小企业一般规模比较小,成本较高,利润率偏低,因而进行税收筹划有利于中小企业弥补自身不足,增强市场竞争力。
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