织带巨大的经济损失甚至造成灭顶之灾。任期经济责任审计是高级管理人员岗位轮换、解聘、重新聘任、提拔的前提。在任期审计中认为业绩不佳的管理人员不能得到职位提升,大大减少了人员聘用不当带的风险。某集团公司内部审计师对所属子公司进行任期审计,效益审核中显示该经理在三年的任期内每年都完成了总部下达的利润指标。但在管理审计中审计师却认为该公司制度不健全,资金缺乏有效的控制。在进一步的资产界定审计中查证核实在应收账款中有760万元呆死账;存货中近0万元的罐头食品只有账面数,实际已不存在。如果考虑这些潜亏因素,该经理在三年任期内公司实际是亏损的,从内部审计师的角度看,该经理不应得到提升。Р 当前,人工费用依然是企业成本费用控制的主要内容之一。大型企业如果管理措施不得力,董事会的控制力没有遍及企业的各个方面,企业内某些独立核算业务单元的管理者就会违反企业的薪酬管理制度,巧立名目,通过截留利润,私设“小金库”等手段,私自提高薪酬水平。内部审计师通过财务审计和薪酬制度合规性审查,往往能发现滥发薪金的问题,避免所有者权益受到损害。内部审计师对集团所属贸易公司进行财务收支审计时发现,“短期借款”科目有如下疑点:(1)借款该公司进口医用棉纱的国内合作客户而非信贷部门。(2)款项归还次数多,金额零星,不符合整笔还贷的一般原则。(3)审计人员索要贷款合同,会计人员不能提供。为此,内部审计师对涉及此客户的棉纱进口业务从签订合同到进口报关、货款结算的整个业务流程进行了详细审核,发现会计人员对于从客户汇的收入款中,部分未记入“销售收入”,而是记入了“短期借款”。显然,该公司截留了部分收入形成“小金库”,所谓的零星还贷实际用于了公司内部员工薪酬制度规定之外的福利。内部审计师建议将体外循环的资金按照会计制度的规定纳入账内核算,避免了资金失控造成的损失,有效地制止了小团体利益甚至个人利益侵害整个组织利益的行为。Р 秘
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