数量或金额的成本项目,可直接核算到各机构。共享资源类费用指全行统一列支,并由多家机构共享资源的成本项目。转移消耗类费用指扣除直接消耗类和共享资源类以外的其他管理成本。将直接消耗类费用通过直接核算进行还原,将共享资源类费用进行切割,经过直接核算、还原及切割至各机构后,将成本费用根据分摊流程进行分摊,通过直接核算、还原和切割步骤,尽量减少间接费用占比。 3.成本分摊流程(见图2) 总行成本费用分摊流程:总部管理中心的费用按照一定的分摊流程分摊到总行支持中心和利润中心,支持中心将自身费用+管理中心摊入的费用按照一定的规则分摊到利润中心,总行利润中心将自身费用+管理中心和支持中心摊入的费用向下分摊到支行的业务条线。分支行成本费用分摊流程:管理行的费用能够直接分摊到支行的,则按照直接分摊法和间接分摊法分摊到对应的支行,不能直接分摊的,则将管理行的费用打包按照一定的分摊规则分摊到支行。支行将自身费用+管理行摊入的费用汇总分摊到各?I务条线。业务条线成本费用分摊流程:将支行业务条线上的费用按照一定的分摊动因分摊到产品和账户上。 4.成本分摊维度将成本费用经过上述流程分摊到账户后,再从账户向各个维度归集费用,根据业务发展需要,主要分为机构、条线、产品、渠道、客户、客户经理、区域、行业及期限等维度。三、成本分摊体系建设存在的问题及建议(一)对数据质量要求高,需完善全行系统建设,确保数据质量。分摊需从总账等其他系统提取数据,其他系统的建设程度、数据的稳定性及准确性,将影响成本分摊系统的运行效率及产出结果的合理性。因而要做好全行信息系统建设规划,确定统一数据标准,保证数据一致性,并通过数据仓库集成数据信息,确保数据质量和运行效率。(二)成本分摊方案具有一定的时限性,需结合数据情况及全行业务发展情况,不断优化完善业务方案,及时作出调整,在运用过程中不断优化完善。(作者单位:长城华西银行计划财务部)
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