析。在这种计税基础上,新准则将会计收益与应税所得之间的差异分为永久性差异与暂时性差异,并将暂时性差异对企业的影响分为递延所得税资产和递延所得税负债分别加以处理。Р 2.所得税会计核算方法不同Р 旧制度要求企业采用应付税款法和纳税影响会计法核算所得税:在应付税款法下,会计收益与应税所得之间的差异在当期全部确认。在纳税影响会计法下(主要指递延法),会计收益与应税所得之间的差异分别确认为递延税款借项和递延税款贷项;新准则要求采用资产负债表债务法核算所得税,将暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵税暂时性差异,并根据所存在的应纳税暂时性差异确认递延所得税负债,根据所存在的可抵税暂时性差异确认递延所得税资产。Р 3.对本期亏损处理不同Р 旧准则规定,对于可结转后期尚可抵扣的亏损,在亏损弥补当期不确认所得税利益;在新准则中,对于能够结转后期的尚可抵扣的亏损,应当以可能获得用于抵扣尚可抵扣的亏损的未来利润为限,确认为递延所得税资产,是一种后转抵减所得税的利益在亏损当年确认的当期确认法。Р 4.减值确认与计量不同Р 旧制度对递延税款借项计提减值准备未做规定;新准则规定,企业应在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核,如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产利益,应当减记递延所得税资产的账面价值。如果在可能获得足够的应纳税所得额时,减记的金额应当转回。Р(三)强化所得税政策的执行及监管Р为适应新形势,落实新时期加强企业所得税管理的指导思想和主要目标,国家税务局充实了企业所得税管理的总体要求。与以往相比,企业所得税管理“24个字”的总体要求,把分类管理放在了最前面,突出了企业所得税专业化管理的重要地位,增加了“优化服务”,表明了优化服务在加强企业所得税管理中的重要作用。补充了“防范避税”,强调了在经济全球化背景下,强化企业所得税反避税工作、维护国家利益的重要性。
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