解,实现税基从税负较重的形Р式向税负较轻的形式转化。Р 27.公司制企业与个人独资企业、合伙制企业的纳税筹划要考虑哪些因素?Р 通过公司制企业与个人独资企业、合伙制企业身份的调整,可以使在同样所得情况下所缴Р纳的所得税出现差异。那么,究竟是公司制企业应缴所得税较少还是个人独资企业、合伙制企Р业应缴所得税较少呢?这需要考虑以下几方面的因素:Р (1)不同税种名义税率的差异。公司制企业适用25%(或者20%)的企业所得税比例税Р率;而个人独资企业、合伙制企业使用最低5%、最高35%的个人所得税超额累进税率。Р 由于适用比例税率的公司制企业税负是较为固定的,而适用超额累进税率的个人独资企Р业、合伙制企业税负是随着应纳税所得额的增加而增加的,因此,将两者进行比较就会看到,当Р应纳税所得额比较少时,个人独资企业、合伙制企业税负低于公司制企业;当应纳税所得额比Р较多时,个人独资企业、合伙制企业税负重于公司制企业。实际上,当年应纳税所得额很大Р时,个人独资企业、合伙制企业的实际税负就会趋近予35%。Р (2)是否重复计缴所得税。公司制企业的营业利润在企业环节缴纳企业所得税,税后利润Р作为股息分配给投资者,个人投资者还要缴纳一次个人所得税。而个人独资企业、合伙制企业Р的营业利润不缴纳企业所得税,只缴纳个人所得税。前者要缴纳公司与个人两个层次的所得Р税;后者只在一个层次缴纳所得税。Р (3)不同税种税基、税率结构和税收优惠的差异。综合税负是多种因素共同作用的结果,Р不能只考虑一种因素,以偏概全。进行企业所得税纳税人的筹划时,要比较公司企业制与个人Р独资企业的税基、税率结构和税收优惠等多种因素,一般而言,公司制企业适用的企业所得税Р优惠政策比较多,另外,企业所得税为企业采取不同会计处理方法留有较大余地,使企业有更Р多机会运用恰当的会计处理方法减轻税负。而个人独资企业、合伙制企业由于直接适用个人
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