、复核制、集体审理会议审定制的三级负责制,把好审计证据质量关,突出证据的有效性,必要时可进行二次取证;二是实现内部管理控制。如建立对审计人员质量考核制、审计目标责任考核制、审计人员廉洁自律规定等,对审计人员在执行审计工作程序、职业道德等方面形成有力的控制和约束。另外,在审计工作中要树立审计人员的风险意识,倡导敬业精神,正确地对待来自各方面的干扰和压力,使之恪守审计规范。为审计人员提供必要的职业培训,加速知识更新综合分析能力、提高相关的政策理论水平。Р 4、完善公司治理结构,创造良好的执业环境。注册会计师的作用是向投资者公开披露审计报告,作为沟通上市公司管理当局与投资者之间的桥梁,也是约束公司管理当局行为的一种有效的监督机制。对注册会计师聘任是由公司股东大会决定的,由于上市公司股权集中、国有股东缺位问题,导致上市公司存在较为严重的内部人控制现象,股东大会往往流于形式。会计师事务所聘任与解聘实际上也是由公司内部管理层来决定,这种不合理的公司治理结构致使会计师事务所不能代表所有投资者,特别是中小投资者的利益出具审计意见。因此,审计风险的降低不是单靠注册会计师行业自身就能解决的,一个健全有效的公司治理结构能为注册会计师审计提供良好的执业环境。Р 5、加强职业界自身建设。注册会计师行业的管理体制应进一步改革,逐步向“法律规范,行业自我管理,政府监督”的模式转化,强化注册会计师协会在行业监管中的地位,充分发挥其在审计准则的制定与审计质量的检查、职业后续教育等方面的积极作用。另外,还可设立“同业互检委员会”,加强职业界自我管理、自我约束、自我惩戒。完善的制度能在很大程度上提高审计质量,降低审计风险。Р 总之,规范审计工作、提高审计质量和降低审计风险等工作需要在实践中不断发展和完善;同时,防范和控制审计风险也需要社会各界的努力和配合。Р (单位:石家庄市西开电气销售有限公司) Р Р 主要
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