间Р被投资单位盈利/亏损借:长期股权投资——损益调整Р贷:投资收益(盈利,亏损做相反分录)Р现金股利借:应收股利Р贷:长期股权投资——损益调整Р被投资单位其他综合收益变动借:长期股权投资——其他综合收益Р贷:其他综合收益(或做相反分录)Р被投资单位所有者权益的其他变动借:长期股权投资——其他权益变动Р贷:资本公积——其他资本公积(或做相反分录)Р处置借:其他货币资金等Р长期股权投资减值准备Р贷:长期股权投资——投资成本Р——损益调整(或借方)Р——其他综合收益(或借方)Р——其他权益变动(或借方) Р投资收益(差额,或借方) Р借:其他综合收益Р资本公积——其他资本公积(或贷方) Р贷:投资收益(或借方)Р(四)减值可收回金额低于账面价值,应计提减值准备Р 借:资产减值损失Р贷:长期股权投资减值准备Р长期股权投资减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回Р可供出售金融资产Р(一)内容Р可供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产,以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以及公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的金融资产。Р(二)账务处理Р取得股票借:可供出售金融资产——成本Р应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)Р贷:其他货币资金等Р债券借:可供出售金融资产——成本(面值)Р应收利息(已到付息期但尚未领取的债券利息)Р可供出售金融资产——利息调整(差额,或贷方)Р贷:其他货币资金等Р持有期间Р现金股利/利息股票投资借:应收股利Р 贷:投资收益Р 债券投资借:应收利息(分期付息)(面值*票面利率)Р可供出售金融资产——应计利息(一次还本付息)(面值*票面利率)Р贷:投资收益(期初摊余成本*实际利率)Р可供出售金融资产——利息调整(差额,或借方)Р公允价值正常变动借:可供出售金融资产——公允价值变动Р贷:其他综合收益(公允价值上升,下降做相反分录)
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