融工具定性信息的披露制定标准,定性信息披露的内容应当至少包括衍生金融工具的持有目的、管理风险和动机,与衍生金融工具相关的风险管理制度、程序及重大变化,衍生金融工具使用策略描述、风险上限和相关的应急处理程序,整体风险的计量和管理政策,公允价值的取得程序,相关的会计政策。企业应该以直观、简洁的形式披露定量信息。而对于那些不是以市场可观察数据为基础进行评估的衍生金融工具,企业应当进行敏感性分析。Р 3.完善内部控制制度。内部控制制度是控制风险的第一道屏障,要求每一个衍生金融交易人员满足风险管理和内部控制的基本要求,必须有来自董事会和高级管理层的充分监督,应成立由实际操作部门、高级管理层和董事会组成的自律机构,保证相关法规、原则和内部管理制度得到贯彻执行。严格执行交易程序,将操作权、结算权、监督权分开,有严格的层次分明的业务授权,加大对越权交易的处罚力度。Р (1)董事会与高管层应当根据企业整体目标确定衍生金融工具业务的目标和相关策略,并据以确定企业的风险偏好,减少企业内部的投机意识。Р (2)董事会与高管层应当加强对衍生金融工具内部控制的持续监督,确保管理层建立了成文的、针对衍生金融工具的内部控制政策与程序,并批准所有重大的政策与程序。同时,管理层还应负责建立具体的内部控制制度,并保证相关规定得到有效执行。Р (3)建立合理的风险管理组织架构。设立独立于业务部门的风险管理部门,在管理层和董事会或风险管理委员会的指导下,具体负责企业风险管理事宜,即衍生金融工具的风险管理与内部控制。此次金融危机中,摩根大通是全美五大投资银行中损失最小的,这得益于其健全的内部控制和对风险管理原则的严格遵守。Р 4.建立风险审计防范系统。通过加强事前审计防范,提高信息质量及整个风险防范系统的效率。不仅要有风险预测系统和事中监督系统,还要加强事后监测,以减少风险损失的发生,并在发现问题时及时提出应对方案。
全文预览
