料:2009年12月,光华会计师事务所对北方公司审计,在货币资金业务审计时发现下列情况:Р1.北方公司现金收付业务、收付款原始凭证的复核以及收、付款凭证的编制均由出纳员王某负责。Р2.王某由于生病住院休假两个月,在此期间公司指定王某的工作由会计员李某兼任。Р3.北方公司的支票、印章都由王某一人保管,签收手续也由王某一人执行。Р4.北方公司丢失了3月份和5月份的由建设银行大连分行邮寄的银行对账单,且10月份和11月份的“银行存款余额调节表”尚未编制。Р5.在对北方公司的库存现金进行实际盘点时发现,实际库存现金为3425.38元,而库存现金日记账的账面余额为5825.38元,库存现金中有4张公司职工借款的欠条,合计为2400元。Р要求:试分析北方公司现金管理中内部控制制度存在哪些问题?如何解决?Р1错误,现金的保管和记录要职责分离,对账单的核对和出纳权限也要隔离,不能使用同一职员;Р2错误,单位出纳人员不能兼任会计档案保管员,收入账目登记等工作;Р3错误,空白票据和印章不能由一人保管;Р4错误,应定期核对银行存款日记账和银行对账单,并编制银行存款余额调节表;Р5错误,应定期盘点库存现金,并与现金日记账、总账核对;Р三、实务练习Р资料:某单位差旅费报销流程图如下:Р要求:用文字说明报销的基本步骤,并指出流程中的控制点,具体区分关键控制点和一般控制点Р答:(1)首先出差人员填写差旅费报销单,黏贴票据,根据报销单来判断是正常经费、横向课题还是纵向课题。Р1、若为正常经费,经费负责人签字,持经费本到财务部Р2、若为横向经费,项目负责人签字,持经费本到财务处Р3、若为纵向经费,项目负责人签字、科研处负责人签字,持经费本到财务处。Р(2)若为大额经费需要办理大额资金支付审核审批表;若不是大额经费,则会计审核编制会计凭证。Р(3)最后,到出纳柜领取现金或办理转账、汇款手续。Р(4)报销完成。
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