销分录中: “借记”表示现金流出的减少, “贷记”表示现金流入的减少。(一)企业集团内部当期以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量的抵销处理借:取得子公司及其他营业单位支付的现金净额贷:吸收投资收到的现金(二)企业集团内部当期取得投资收益收到的现金与分配股利、利润或偿付利息支付的现金的抵销处理。借:分配股利、利润或偿付利息支付的现金贷:取得投资收益收到的现金(三)企业集团内部以现金结算债权与债务所产生的现金流量的抵销处理借:支付其他与经营活动有关的现金贷:收到其他与经营活动有关的现金(四)企业集团内部当期销售商品所产生的现金流量的抵销处理借:购买商品、接受劳务支付的现金贷:销售商品、提供劳务收到的现金借:购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金贷:销售商品、提供劳务收到的现金(五)企业集团内部处置固定资产等收回的现金净额与购建固定资产等支付的现金的抵销处理借:购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金贷:处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金四、合并所有者权益变动表编制合并所有者权益变动表时需要进行抵销处理的项目,主要有如下项目: (1)母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额相互抵销; (2)母公司与子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益应当抵销等。(3)子公司在“专项储备”项目中反映的按照国家相关规定提取的安全生产费,与留存收益不同,在长期股权投资与子公司所有者权益相互抵销后,应当按归属于母公司所有者的份额予以恢复: 借:未分配利润贷:专项储备(4)子公司其他所有者权益变动的影响中可供出售金融资产公允价值变动净额归属于母公司的份额等,在编制合并所有者权益变动表时,也应在合并工作底稿中进行重分类,将其由“权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响”项目反映至“可供出售金融资产公允价值变动净额”等项目反映。
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