税消费品价格低于收回后的直接销售价格,委托加工应税消费品的税负就会低于自行加工应税消费品的税负。对于委托方来讲,其产品对外售价高于委托加工应税消费品的计税价格的部分,实际上是没有缴纳消费税的。企业可以通过合并来减少流转次数,以避免成为营业税的纳税人。当合并企业各方在生产经营业务方面具有一定的联系时,比如一方提供的应缴营业税的业务恰恰为合并企业另一方生产经营活动所需要。由于合并后变成了一个营业税纳税主体,各方相互提供服务的行为属于企业内部行为,而这种内部行为是不缴纳营业税的。 3.答:投资结构决定企业的应税收益构成,从而最终影响企业的纳税负担。所谓企业投资结构,就是指或企业投资通过分配过程而在各种特定使用系统中形成的数量比例关系,可表现为投资地区结构、产业结构、用途结构、项目性质结构,以及投资来源结构。其中投资来源结构指不同的投资来源(如自有资金与借入资金)在投资总额中所占的比重。权益性资本融资与债务融资,其融资成本在税务处理中的规定是不同的。债务融资所支付的利息(不超过银行同期同类贷款利率标准的)可在计算企业所得税时扣除。只要企业息税前利润高于负债成本, 增加负债额度,提高负债比重,就会带来权益性资本收益水平的提高。经计算可知,三种方案下的税前利润分别为 3000 、2800 、2400 万元;应纳税额分别为 750 、700 、600 万元;税后利润分别为 2250 、2100 、1800 万元;税前投资利润率(权益资本)分别为 30% 、35% 、60% ;税后投资利润率(权益资本)分别为 22.50% 、26.25% 、45.00% 。由以上可以看出,随着债务资本比例加大,企业纳税呈递减趋势,表明债务筹资具有节税功能。同时可以看出,当投资利润大于负债利息时,债务资本在投资中所占的比例越高,对企业权益资本越有利。因此,在债务融资能力允许的情况下, X公司应选择 C方案。
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