值税税负将达到17%;若将商店的一个柜台租赁给服装厂经营,则商店只需按租赁费缴纳营业税即可,无需缴纳增值税。比较以下两个方案,分别计算两种方案下服装厂及商店一个月各自收益。服装厂的收益最大的方式。Р方案一:服装厂以106元(含税)价格委托商场代销,商店以234元(含税)价格对外销售,预计月销售1000件。Р方案二:服装厂与商店签订租赁合同。服装厂直接在商场销售服装,售价234元(含税),租金以1000×234÷(1+17%)-1000×106=94000元为租赁费。Р方案一Р服装厂应纳增值税1000× ×6% Р 应交城市建设费及教育费附加=6000×(7%+3%)Р 服装厂收益=1000× -600Р 商店应纳增值税=1000× ×17%-0 Р应交城市建设费及教育费附加34000×(7%+3%)Р商店收益1000× -106×1000-3400Р方案二Р服装厂应纳增值税=1000× ×6%Р租金1000× -106×1000Р应交城市建设费及教育费附加13245.28×(7%+3%)Р服装厂收益1000× -1324.53-94000 Р商店应缴营业税、城市维护建设税及教育费附加94000×5%×(1+7%+5%)Р商店收益94000-5170Р相比较Р方案二服装厂收益104675.47元,大于方案二收益99400元。因而对服装厂来说应选择方案二Р三. 某教授06年每月工资2500元,每月应某单位邀请外出讲学一次,每次收入5000元。该教授该进行筹划的方法。Р该教授每月应纳个人所得税计算如下:Р(1)存在雇佣关系按工资、薪金所得项目征税Р应纳税额=(2500+5000-1600)×20%-375Р(2)不存在雇佣关系,分别征税Р工资、薪金所得应纳税额=(2500-1600)×10%-25Р劳务报酬所得应纳税额=5000×(1-20%)×20%Р应纳税合计额=65+800
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