权责发生制后,并按权责发生制重新设置会计科目表,如当期发生的保险费入库和欠费清理入库后,以收付实现制原则确认基金收入,而发生的欠费(欠费期间达三个月)则以权责发生制原则在设置的备查账簿或辅助账簿中予以补充核算和记录,并要求参保单位同步在其账务处理中予以挂账反映。在社会保险经办机构的备查或辅助核算时,以与参保单位双方认可的往来票据借记“应收”科目,贷记“收入”科目。关于欠缴和已代收社保费款项而未及时申报核定的社保费会计核算问题,企业要与社会保险机构(或税务征收机构)建立应付未付费用往来帐。对应收、应付基金的核算可在日常“收付实现制”核算基础上待年终与企业清理结算后进行。这样,可以从根本上实现权责发生制与收付实现制的结合。 РР Р 2、基于权责发生制,扩展社会保险基金收入的会计核算范围 Р (1)应做好社会保险费应收数的核算。对原由单位缴纳的,仍以社保经办机构核准后的应收数为准;对以个人名义缴纳的城镇自谋职业者,按缴纳时选择的档次计算的应收数为准;对补缴的社会保险费,应按实际补缴数为应收数(对收缴历年欠缴的社会保险费不应计算为补缴数,也不应列入应收数,应冲减历年欠缴数);对新参保人员从参保缴费之月起计算应收数。社会保险费应收数一经核定,任何部门和个人都不得变更。 Р (2)应做好社会保险费实收数的会计核算。社会保险费实收数是用人单位和个人缴纳的社会保险费进入社保基金收入专户的数目。首先,社会保险基金实现收支两条线管理的地方,其征收应全部由征收机构统一征收。其次,要统一使用社会保险费收费专用收据。各征收点在收缴社会保险费时,必须开具收费专用收据,并要认真做好收费专用收据的结报工作。每月各征收点与征收机构、征收机构与社保经办机构、社保经办机构与社保基金收入专户都必须做好对账工作,做到账(各部门的账)、票(收费专用收据)、款(基金收入专户款)相符,确保实收数核算正确无误。
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