析及会计处理1.2007年1月15日,瑞达公司委托投资管理人按年金计划向企业和员工收取年金缴费,合计100万元。Р 借:银行存款1000000 贷:企业年金基金10000002.2007年3月1日,瑞达公司委托投资管理人用企业年金以交易为目的购买华兴公司股票5万股,每股价格10.6元(含已宣布但尚未发放的现金股利0.60元),同时支付相关税费5000元。Р 借:交易性金融资产———成本Р 500000Р 应收股利30000交易费用5000贷:银行存款5350003.4月26日,收到华兴公司发放的现金股利。Р 借:银行存款30000贷:应收股利300004.5月30日,华兴公司股票价格涨到每股13元。Р 借:交易性金融资产———公允价值变动 150000 贷:公允价值变动损益———股票价值变动损益1500005.7月17日,瑞达公司委托投资管理人以每股15元将股票全部售出。Р 借:银行存款750000 公允价值变动损益———股票价值变动损益150000 贷:交易性金融资产———成本 500000交易性金融资产———公允价值变动 150000投资收益———股票差价收入Р 250000Р 6.2007年每月缴存基金3万元,已到账33万元,截至12月31日尚有3万元未到账。Р 借:银行存款330000应收年金交费30000 贷:企业年金基金3600007.年末,根据合同计提投资管理费8000元。Р 借:投资管理人管理费8000 贷:应付投资管理人管理费 80008.年末,决定向受益人支付年金待遇,总额20万元。Р 借:企业年金基金200000贷:应付受益人待遇Р 200000Р 9.12月31日,将各项收入、费用同时转入企业年金基金净资产账户。Р 借:投资收益———股票差价收入250000贷:企业年金基金237000投资收益———交易费用Р 5000Р 投资管理人管理费Р 8000
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