农民专业合作社账务处理

品质量标准与认证、市场营销和技术推广等项目支出时,借记“专项应付款”科目,贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。【例2】合作社收到国家财政直接补助资金10万元,其中:7万元用来购买办公场所,1万元购买桌,1万元用于农业技术推广,1万元用于成员培训。会计分录为:①收到补助资金时:借:银行存款100000贷:专项应付款100000②购买管理用固定资产时:借:固定资产—办公室70000—桌椅10000贷:银行存款80000同时,转入“专项基金”科目借:专项应付款80000贷:专项基金80000③用于农业技术推广和成员培训时:借:专项应付款—技术推广10000—成员培训10000贷:银行存款20000(三)他人捐赠资金的核算合作社实际收到他人捐赠的货币资金和非货币资产时,借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”等科目,贷记“专项基金”科目。【例3】合作社收到某公司捐赠的小货车一台,所附发票售价为4.5万元,相关税费及运输费共计1万元。会计分录为:借:固定资产—货车55000贷:专项基金55000(四)借款的核算合作社借款渠道有银行、信用社或其他金融机构。借款期限在一年以下(含一年)的,借记“库存现金、银行存款”科目,贷记“短期借款”科目;借款期限在一年以上的,借记“库存现金、银行存款”科目,贷记“长期借款”科目。【例4】合作社从农村信用社贷款50000元,期限1年,直接转存合作社账户。会计分录为:借:银行存款50000贷:短期借款50000(五)成员往来的核算合作社与其成员发生应付款项和收回应收款项时,借记“库存现金”、“银行存款”等科目,贷记“成员往来”科目;偿还应付款项和发生应收款项时,借记“成员往来”科目,贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。【例6】合作社向甲成员借现金10000元,次月归还。会计分录为:借:库存现金10000贷:成员往来—甲成员10000