居民身份与税收待遇来源于中国境内的所得来源于中国境外的所得与中国境内设立的机构、场所有实际联系与中国境内设立的机构、场无实际联系中国居民企业√√√非中国居民企业在中国境内设立机构、场所√√×在中国境内未设立机构、场所√××企业所得税的税率:(一)一般企业25%(二)高新技术企业:15%(三)小型微利企业20%(四)预提所得税税率:20%(实际征税时10%)三、不征税收入和免税收入收入种类范围不征税收入政府拨款免税收入1.国债利息收入2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;4.符合条件的非营利组织的收入:扣除项目(12可扣+8不可扣)12项扣除项目1.工资、薪金支出按“实发工资数”扣除。2.职工福利费、工会经费、职工教育经费(准予在以后纳税年度结转扣除)计提数分别为:应付工资的14%、2%、2.5%实际发生数与计提数取小值扣除。3.保险费保险费人寿险财产险:可以扣除社会保险:可以扣除商业保险:不可以扣除(除特殊工种)注意:企业按照规定为职工购买的住房公积金也可以在税前扣除4.借款费用借款费用资本化的:不可以当期扣除,要通过折旧或摊销分期扣除。费用化的高于银行同期同类贷款利息部分的,不可以扣除在银行同期同类贷款利息部分以内的,可以扣除资本化的借款费用不可以扣除,费用化的借款费用在银行同期同类贷款利息部分以内可以扣除。发行债券的利息可以扣除。5.汇兑损失准予扣除。6.业务招待费按实际发生业务招待费×60%按营业收入×0.5%两都取小值
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