实施成本高等问题。?(1)适应性不强?《企业内部控制基本规范》及其配套指引主要适用于大中型企业,小型企业并不是现有企业内控规范体系的主要规范对象,内容上较少考虑小型企业的特殊性?(2)实施成本高?从经济角度分析,只有当内控带来的收益大于它所发生的费用成本时,才是值得的。不同于大型企业,小型企业因为资源、能力的限制,往往不需要构建一个庞大复杂的控制系统,也无法承担构建庞大控制系统所需要的成本。Р2.小型企业实施《企业内部控制基本规范》及其配套指引存在适应性不强、实施成本高等问题。Р(3)岗位设置缺乏牵制?小型企业由于其产出规模小、人员较少且一般身兼数职、资本和技术构成较低、资金薄弱等因素,使得其管理缺乏内部控制的观念,或者是将内部控制制度视为一纸空谈,从而使内部控制成为小型企业管理工作的盲点。Р我国小企业特点Р1.数量多、类型复杂多样。?2.治理水平差异化。? 非上市民营企业、小型上市公司、小型国有企业?3.管理非正式化。? 机构简化、制度文档少、信息化程度低?4.监督机制相对缺失?5.信息披露不充分。Р小企业在开展内控体系建设中存在的主要问题Р对内控的认识不准确? 内控等同于合规? 内控建设就是请咨询、做项目、订手册? 内控是区别于现有管理的一套新体系?内控经验不足?内控建设方法不正确Р二、小企业内部控制基本概念Р1.框架结构?《规范》包括总则、内部控制建立与实施、内部控制监督和附则四章,共四十条。?(1)总则?主要明确了制定《规范》的目的、依据和适用范围,小企业内部控制的定义、目标、原则和总体要求,以及小企业负责人的责任等内容。Р1.框架结构Р(2)内部控制建立与实施?主要明确了小企业内部控制建立与实施工作的总体要求,风险评估的对象、方法、内容、方式、频率,常见的风险类别和风险应对策略,明确了小企业建立内部控制的重点领域、常见的内部控制措施、内部控制实施的基本要求等。
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