(2)重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确;(3)财产清查的范围、期限和组织程序应当明确;(4)对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。Р预算法Р5Р5Р1.3 制定行政事业单位内部控制规范的依据Р预算法?单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位的收支预算。?对预算的编制、执行和决算过程进行了规定,预算编制后要经过国家立法机构审查批准后方能公布并组织实施,预算的执行过程也受法律的严格制约,非经法定程序,任何人无权改变预算规定的各项收支指标,这就使得各单位的财务行为通过预算的法制化管理被置于监督之下。Р版权所有 pany LogoР6Р2018/5/7Р6Р1.4 执行行政事业单位内部控制规范的主体Р版权所有恕不复制Р7Р2018/5/7Р7Р1.5《单位内部控制规范》的控制客体Р行政事业单位的业务活动可以分为经济活动和非经济活动。?经济活动是行政事业单位共有的业务活动。?内部控制的原理和方法可以适用于行政事业单位所有的业务活动,但目前《单位内部控制》暂定位于经济活动的内部控制。Р版权所有 pany LogoР8Р2018/5/7Р8Р1.6 内部控制的概念Р单位为实现控制目标,通过制定制度、实施措施和执行程序,对经济活动风险进行防范和管控。?静态角度:是为了防范和管控经济活动风险而建立的内部管理系统,该系统由内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等要素构成,具体体现为各项内部管理制度以及落实制度所需要的控制措施和程序。?动态角度:内部控制是通过制定制度、实施措施和执行程序,为实现控制目标的自我约束和规范的过程,本身是一个循环往复、不断优化完善的过程。Р版权所有 pany LogoР9Р2018/5/7Р9Р1.7 内部控制的目标Р版权所有恕不复制Р10Р2018/5/7Р10
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