在一系列的哈佛案例研究中,Cooper 提到这个Schrader Bellows Group(SB)的故事。开头,副总裁W. F. Boone 注意到这个多样化生产的公司存在某些产品补贴其他产品的现象。(传统的成本系统掩饰了这种有亏损的分部、产品线和产品对公司的损害)。1983年Boone 分析了公司产品的盈利性,提出改进成本分配,用计算机程序计算2000种产品的成本(并用几个月的时间去改错)。?这个案例后来成为ABC提出的关键案例,目的很清楚:更准确地分配间接成本到产品,不仅分配制造费用,而且分配销售、办公和行政管理成本。Р2018/7/29Р8РKaplan1987年的新案例РKaplan 很快发现了他自己的成本创新的案例:John ponent Works (JD) 。?JD是一个纵向一体化公司,它有一个面向公司内部的设备分部。由于招标失败,分部注意研究成本系统,并将其称为ABC,在其中,将原来的两个间接成本归集库(人工和机器支持)改为5个新的作业成本库(设备启动、生产指令、材料搬运、部件管理、办公和行政管理)。采用电子表软件为44种不同部件计算作业成本。?在JD,ABC被看作一个更好的分配制造费用到产品的工具,进而在定价、采购、和生产管理中起作用。Р2018/7/29Р9РJohnson 1986年的案例Р在1986年的讨论会上T. Johnson报告了Weyerhaeuser(WH)公司管理间接成本的情况。该公司开发了一个负荷返回系统对公司服务部门的成本对用户进行再分担,需要识别作业、每个成本动因的成本需要提供作为成本分配给用户的基础。?对WH公司重要的不是成本的准确性,而是成本对管理者的行为(正确的或错误的)引导。不过Kaplan 从Johnson 文章中发觉的是成本系统的相似性,于是他们成为有关成本法论文和著作的合作作者(1987)。Р2018/7/29Р10
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