、债权单位的相应债务、债权金额是否一致; ? (二)原材料、在产品、自制半成品、库存商品等各项存货的实存数量与账面数量是否一致,是否有报废损失和积压物资等; ? ……? 企业通过前款规定的清查、核实,查明财产物资的实存数量与账面数量是否一致、各项结算款项的拖欠情况及其原因、材料物资的实际储备情况、各项投资是否达到预期目的、固定资产的使用情况及其完好程度等。企业清查、核实后,应当将清查、核实的结果及其处理办法向企业的董事会或者相应机构报告,并根据国家统一的会计制度的规定进行相应的会计处理。? 企业应当在年度中间根据具体情况,对各项财产物资和结算款项进行重点抽查、轮流清查或者定期清查。Р一、概述(续)Р4Р存货监盘和底稿编制的工作包括:Р控制测试?程序Р兼具两方面的程序Р实质测试?程序Р一、概述(续)Р5Р(三)存货监盘的审计风险?在盘点存货时可能遇到的风险领域举例如下:? 1、客户所使用的存货盘点标签没有连续编号。? 2、客户对盘点结束时盘点标签的收集过程控制不力。? 3、盘点过程中对存货生产和收发的截止、盘点现场存货的移动等控制不够。? 4、存货盘点计划在存货盘点过程中未被遵行。? ? 如上列示的风险举例一般会产生比较严重的问题。? 一旦遇到上述情况,审计人员应立即通知客户负责盘点事务的管理人员和项目复核人员。如果审计人员怀疑上述问题可能存在,应立即与项目复核人员讨论。上述问题如被拖延通常将难以纠正。Р一、概述(续)Р6Р3、可变现净值?一般应采用个别比较法,对类似存货也可采用按类别比较法。?可变现净值是在正常经营过程中估计的售价(减除折扣但不扣减现金折让)减去以下各项后的差额:?(1)至完工估计尚需发生的所有成本;及?(2)估计销售过程中所需的所有费用。?4、存货盘点表Р二、定义(续)Р9Р5、存货盘点标签Р6、预盘?7、存货盘点标签/盘点表的控制表Р二、定义(续)Р10
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