银行存款、应付账款等(TOT 项目)Р5Р项目期间?3、运营期? 运营期的会计处理主要为:确认运营收入和利息收入,摊销无形资产,计提大修成本,计提预计大修及设备更新费隐含利息支出。?(1)确认运营收入?运营收入计算如下:? 每期的运营收入,是将特许经营期内保底水量收入折现值与长期应收款的差额作为现值,基于等额分期付款和固定利率,计算出每期的还款金额。Р6Р金融资产摊销,会计上在科目“长期应收款-BOT/TOT 特许经营权-偿还金额”中核算,其计算如下:?每期金融资产摊销金额=每期保底收款-每期运营收入?每期会计上确认的营业收入=每期非保底收款+每期运营收入会计分录如下:?借:应收账款?贷:主营业务收入? 长期应收款-BOT/TOT 特许经营权-偿还金额?其中,应收账款= 实际的污水处理费收入= 实际处理水量*单价Р7Р(2)确认利息收入?利息收入= 期末应计利息的长期应收款余额?其中,期末应计利息的长期应收款余额= 上期末长期应收款余额+ 本期运营收入- 本期保底收入?期末长期应收款余额= 期末应计利息的长期应收款余额+ 本期利息收入?会计分录如下:?借:长期应收款-BOT/TOT特许经营权-利息?贷:财务费用-金融资产利息收入Р8Р(3)摊销无形资产?确认的无形资产,应在运营期内平均摊销计入成本。?会计分录如下:?借:生产成本-无形资产摊销?贷:累计摊销-BOT/TOT 特许经营权Р9Р(4)计提大修成本及预计大修及设备更新费隐含利息支出?大修成本是对于未来的资本性支出提前计提的一种会计处理。评估师会就每个项目未来的资本性支出进行评估,其假设条件为未来的资本性支出等于初始投资额的50%。?每期计提的大修成本计算如下:将未来的资本性支出(评估结果)按照一定的资本金率(3%)折现至每个会计期间,每期的折金额即为每期应计提的大修成本。大修成本于每个会计期末确认为预计负债。Р10
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