第二章增值税法第一节增值税基本原理一、增值税的概念增值税是以商品(含应交增值税的劳务)在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。按照增值额计税不同角度对增值额的理解1.从理论上讲——增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值,即货物或劳务价值中V+M部分,在我国相当于净产值或国民收入部分。2.从一个生产经营单位来看——增值额是指该单位销售货物或提供劳务的收入额扣除非增值项目(如物化劳动,各种外购材料、包装物、低值易耗品等)价值后的余额,大体相当于该单位活劳动创造的价值。3.从一项货物来看——最后的销售总值,应等于该商品从生产到流通的各个环节的增值额之和,即:商品最后销售价格=各环节增值额之和4.从国民收入分配角度看——增值额V+M在我国相当于净产值,包括工资、利润、利息、租金和其他属于增值性的收入。【例题·单选】从理论上说,作为增值税课税对象的增值额是指()。A.v+mB.v C.m D.c+v+m【答案】A二、增值税的特点1.保持税收中性2.普遍征收3.税收负担有商品最终消费者承担4.实行税款抵扣制度5.实行比例税率6.实行价外税制度三、增值税的类型增值税按对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。【例题·单选】以下关于增值税类型的说法不正确的是()。A.生产型增值税,其法定增值额大于理论上的增值额B.2009年,我国增值税由过去的生产型变为消费型C.消费型增值税是一种标准增值税D.收入型增值税的法定增值额相当于国民收入【答案】C【解析】收入型增值税是标准的增值税类型。
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