方或客户代收的款项,如代税务机关向购买方收取的增值税销项税额。?小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回或销售折让,应当在发生时冲减当期销售商品收入。Р1、销售商品收入的确认Р二、销售商品收入Р2、销售商品收入的计量Р小企业应当在发出商品且收到货款或取得收款权利时,确认销售商品收入。?必须根据不同的销售及货款结算方式,正确选择确认收入实现的具体时点。Р第一节收入的核算Р(二)销售收入业务应设置的账户Р(1)“主营业务收入”账户? “主营业务收入”账户是损益类账户,按商品或劳务种类设置明细账。期末将本账户余额结转“本年利润”账户后,本账户无余额。其账户结构如下:Р借主营业务收入贷Р登记发生退货冲减的收入?发生销售折让?登记期末结转“本年利润”账户的销售收入数额Р登记已售产品所实现的销售收入数额Р第一节收入的核算Р1、销售商品的核算Р第一节收入的核算Р(2)“其他业务收入”账户? “其他业务收入”账户是损益类账户,按其他业务种类设置明细账。期末将本账户余额结转“本年利润”账户后,本账户无余额。其账户结构如下:Р借其他业务收入贷Р登记期末结转“本年利润”账户的收入数额Р登记实现的兼营业务收入数额Р第一节收入的核算Р2、出售商品的账务处理Р一般纳税人企业Р一般纳税人企业Р一般纳税人企业Р小规模纳税人企业Р小规模纳税人企业Р出售商品Р出售商品Р出售商品Р开具Р开具Р增值税专用发票Р增值税普通发票Р开具普通销售发票Р若购货单位(一般纳税人企业)需要增值税专用发票,应由小规模纳税人企业到所属的税务部门代开“增值税专用发票”。Р第一节收入的核算Р【例1】Р2017年7月12日,广州三和有限公司(一般纳税人企业),向广州富强股份有限公司出售甲产品20台,开出增值税专用发票:价款10 000元,增值税额1 700元,购货方自行提货。收取银行本票连同解讫通知书送存银行。Р单据:2张
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