—社会保险费”等三、应付职工薪酬的会计处理企业职工薪酬的核算包括了职工薪酬的分配和职工薪酬的支付两个环节。 1.应付职工薪酬的分配工资薪酬的分配是指在每月末计算出应付的职工薪酬,将应付的职工薪酬计入有关成本费用,同时形成对职工的负债。在职工薪酬中,工资薪酬是在每月末根据职工的出勤(或完成工作量)的情况,并按不同职工的工资标准计算出来的;各项社会保险、住房公积金、工会经费、职工教育经费是按照工资总额的一定比例计提的;至于职工福利,可以根据企业实际情况按工资总额的一定比例计提,年末将计提额与实际开支的差额转入管理费用。也可以不进行计提,而是在发生的当期据实进行分配,实报实销,不留余额;非货币性福利也应该在实际发生的当期进行分配,不留余额。工程施工企业月末计算出应付职工薪酬应根据职工所属部门和提供劳务的性质不同,分别计入有关成本或费用账户。其中:建筑安装工人的各项薪酬直接计入“工程施工—合同成本”;而且应按照不同的工程项目,将职工薪酬分别计入不同的成本计算对象;辅助生产部门人员的各项薪酬计入“辅助生产成本”;施工现场管理人员的各项薪酬计入“间接费用”;企业固定资产建设人员和无形资产开发人员的各项薪酬,分别计入“在建工程”或“研发支出”等,公司管理人员的各项薪酬计入“管理费用”。【例题1】2009年8月,建筑公司计算出当月应付工资薪酬情况如下:甲工程直接施工生产人员工资31万元,乙工程直接施工生产人员工资35万元,供电车间6万元,机修车间8万元,施工机械作业人员的工资6万元。负责甲工程和乙工程的工程一处施工管理人员工资10万元,公司管理人员工资18万元。根据当地政府规定,职工的医疗保险按工资总额的12%计提,养老保险按10%计提,失业保险按2%计提,住房公积金按10%计提。另根据有关规定工会经费按2%计提,职工教育经费2.5%计提。要求:根据上述资料,编制职工薪酬分配汇总表见表7。
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