细账略) 以上职工薪酬分配中尚未包括职工福利和非货币性福利的分配。关于职工福利费可在实际支付时分配。实际支付时借:应付职工薪酬—职工福利贷:银行存款等同时对已支付的职工福利应按职工的所属部门: 借:工程施工(或间接费用、辅助生产成本、管理费用等) 贷:应付职工薪酬—职工福利关于非货币性福利,主要包括企业以自己的产品或其它有形资产发放给职工、企业向职工提供无偿使用自己拥有的资产等。在对发放的非货币性福利进行分配时,应按职工所属部门,分别借记“工程施工”、“间接费用”、“管理费用”等,贷记“应付职工薪酬—非货币性福利”科目。例如:企业提供给高级管理人员免费使用汽车。每月在提取折旧时,应作如下分录: 借:应付职工薪酬—非货币性福利贷:累计折旧同时将该项薪酬进行分配,计入管理费用。借:管理费用贷:应付职工薪酬—非货币性福利 2.工资薪酬结算的核算在各项应付职工薪酬中,工资薪酬需要向职工发放;职工福利计提以后留在企业,以备需要时支付;企业为职工提取各项社会保险和住房公积金,应连同从职工工资薪酬中扣除的部分,要一并向社会保险机构或住房公积金管理机构缴纳。以下只介绍工资薪酬的发放。工资薪酬的发放是根据工资结算表,编制工资结算汇总表进行的。(工资结算汇总表略) 承上例,东方建筑公司2009年9月初向职工支付上月工资:其中应付工资总额114万元。代扣个人所得税34000元。代扣养老保险60000元,医疗保险64000元,失业保险8800元,代扣住房公积金114000元,实发工资859200元,直接用银行存款将实发工资转入职工个人账户。应作如下会计分录: 借:应付职工薪酬—工资 1140000 贷:应交税费—应交个人所得税 34000 应付职工薪酬—社会保险(养老保险) 60000 (医疗保险) 64000 (失业保险) 8800 应付职工薪酬—住房公积金 114000 银行存款 859200
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