管理委员会发布的九号令---是商业银行建立和评价内部控制体系的导向和指挥棒。? 该《办法》与此前人民银行颁布的《指引》为商业银行构建内部控制体系搭建了框架Р8Р2007年7月,中国银监会正式发布《商业银行内部控制指引》,并将其和2005年2月同是银监会发布的《商业银行内部控制评价试行办法》作为中国银监会及其派出机构对商业银行内部控制评价的依据标准,由此得出的内部控制评价结果是商业银行风险评估的重要内容,也是市场准入管理的重要依据。Р从整体上看,《指引》共有十章,具体内容可以分为四部分:? ◆总则和内部控制的基本要求,从宏观层面把握内控;? ◆授信的内部控制到中间业务的内部控制,从业务层面较为详细的介绍内控;? ◆会计的内部控制到内部控制的监督与纠正,从执行和监督的角度说明内控;? ◆附则,说明了《指引》的适用范围和重要作用。Р《商业银行内部控制指引》的解读Р9Р《指引》的解读Р1、内部控制的系统和整体观?《指引》从系统和整体的角度对内部控制进行定义:内部控制是商业银行为实现经营目标,通过制定和实施一系列制度、程序和方法,对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。在该定义中,动态过程和机制是强调的重点。为了保证对内控进行事后的监督和纠正,不断强化大众对内控动态过程的理解。?2006年,中海集团发生将近25亿人民币的银行短期贷款违规进行股市投资的事件, 2007年4月,在公司董事长牵头成立风险管理委员会。不久后,再次发生中海韩国公司财务负责人李克江抽逃资金4000万美元(约合人民币3亿元)的特大舞弊案件。?这说明在用短期贷款违规投资事件后,中海依旧没真正清查和重视内控制度的执行,监督以及反馈机制,仅仅是在事后补救相关缺陷。这种把内部控制等同于各项规章制度的认识,并没有真正理解内部控制的内在含义,忽视了内部控制是一种机制,是一种业务运作过程中的动态控制。Р10
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