财政学Р第十讲Р税收理论Р 2016年秋Р财政学第十讲Р2Р税收与公平Р受益原则?谁受益,谁分担成本?前提:能够区分谁受益及受益大小?例子:燃油税、收费?支付能力原则?税收的分担应与纳税人支付能力相一致?横向公平?纵向公平?问题:如何衡量?Р财政学第十讲Р3Р专题:亚当·斯密的税收原则Р亚当·斯密《国富论》提出了税收四原则?平等原则(按照各自的能力纳税)?确定原则(税收是明确的,不得随意变更)?便利原则(税收征管应赋予纳税者以最大便利)?最小征收费用原则(应使人民付出的尽可能等于国家所得的收入)Р财政学第十讲Р4Р税收的归宿与转嫁Р税收的法定归宿?税法规定的纳税主体?税收的经济归宿?税收引起的私人实际收入分配的变化?税收转嫁?税收法定归宿与经济归宿之间的差异?例:?酒税Р财政学第十讲Р5Р商品税Р两种形式?从价税?从量税(单位税)?首先考察从量税的税收归宿。Р财政学第十讲Р6Р图1 课征于需求方的从量税归宿Р财政学第十讲Р7Р分析Р考虑政府对消费者征税,每单位税率u?D’C与DC的距离为u?对消费者来说,需求曲线仍为DC?对生产者来说,需求曲线变为D’C?产量从Q0下降为Q1。?消费者支付的价格为Pg,生产者收到的价格为Pn,两者之间的差额为u,称为税收楔子。Р财政学第十讲Р8Р税收归宿Р每单位税率u?消费者承担Pg- P0?生产者承担P0- Pn?这就是所谓的税收归宿,虽然税收的法定归宿是消费者,但实际经济归宿是消费者和生产者各自承担了一部分。?也就是说,消费者将一部分税负转嫁给了生产者。Р财政学第十讲Р9Р代数例子Р财政学第十讲Р10Р图2 课征于供给方的从量税归宿
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