评估初始阶段的分析。税负对比分析法运用中应注意的问题?(1) 进行对比分析所参照的行业税负本身可能存在不可比的问题。?(2) 影响行业税负的因素很多,税务机关应当在全面了解纳税人生产经营情况的基础上,客观地进行评估。?(3) 运用税负对比分析法进行纳税评估,发现企业税负异常时,还需结合其他分析方法进行多角度地深入分析,才能真正发现疑点问题。影响因素: (1)季节性因素。企业生产经营受季节的影响变化,本期进入销售淡季,造成应税销售收入降低,同时,为销售旺季准备生产,购进货物大幅增加,造成购销失衡等。(2)价格因素。受市场竞争影响,企业经营的货物价格本期大幅度下降,增值额减少,税负降低。(3)经营范围发生较大变化等特殊情况。二、进项税额的分析?“进项税额”和“进项税额转出”在会计核算中, 只是在“应交税金——应交增值税”明细账中两个专栏反映,在对外报告的财务报表中没有对应的项目单独反映。因此,对增值税纳税申报表中的“进项税额”和“进项税额转出”的审核分析,无法与财务报表的相关项目对比分析。但该两项目与财务报表中反映的存货、销售成本、固定资产、应付福利费、在建工程、营业外支出等项目有着一定的联系,我们可以对比财务报表反映的这些项目的变化,审核增值税申报表中“进项税额”和“进项税额转出”是否存在问题。具体分析思路?①申报表“进项税额”和“进项税额转出”与附表二相对应栏目的逻辑关系是否相等, 用防伪税控认证系统采集的专用发票抵扣联、《增值税运输发票抵扣清单》、《海关完税凭证抵扣清单》、《废旧物资发票抵扣清单》《代开发票抵扣清单》与附表二相对应各栏数据比对,二者逻辑关系是否相符。若否,则说明企业申报有问题。②根据财务报表提供的有关数据计算本期进项税额控制数本期进项税额控制数=(期末存货较期初增加额+本期销售成本+期末应付账款较期初减少额)×主要外购货物的增值税税率+本期运输支出数×7%
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