记录?“应收账款”坏账损失检查情况表进一步审计程序表(对照审计工作底稿) ?一、审计目标与认定对应关系?二、审计目标与审计计划的衔接?三、审计目标与审计程序对应关系?四、调整事项说明及调整分录?五、余额?六、审计结论?七、复核记录审计步骤及注意事项?第一步: 获取或编制应收账款明细表。?1、要完成的审计工作底稿: 应收账款明细余额表(未审数)、应收账款贷方回笼分析。?2、审计目标: 计价和分摊。?3、审计步骤?复核加计正确、与总账、报表核对相符,标记相应的审计标识; ?对存在贷方余额项目,应根据函证结果并结合检查明细账、原始凭证等分析贷方余额形成的原因,必要时作重分类调整,并在审计说明中写明调整分录; 审计步骤及注意事项?结合其他应收款、预收账款等往来项目的明细余额, 检查有无同一客户多处挂账、异常余额或与销售无关的其他款项。如有,应作出记录,必要时进行调整; ?在明细表上标识重要的欠款单位,如余额较大、发生额较大、关联方往来或账龄较长的明细项目,作为函证及进一步检查的对象; 审计步骤及注意事项?对于有外币余额的明细账户,应注明外币余额和折算汇率,或单独编制外币余额明细表。检查其使用折算汇率是否为 2011 年 12 月 31 日的外汇牌价,及折算是否正确; ?填列明细表应同时关注各债务单位有无与企业经营业务无关的单位,存在疑问的可检查应收账款明细账并追查至有关原始凭证,以查证确认是否存在不属于结算业务的债权。如有应视款项性质建议被审计单位作适当调整。审计步骤及注意事项 4、对应的审计程序: 进一步审计程序表中第 1点,获取或编制应收账款明细表。(1) 复核加计是否正确,并与总账数和明细账合计数核对是否相符;结合坏账准备科目与报表数核对是否相符; (2) 检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确; (3) 分析有贷方余额的项目,查明原因,必要时,作重分类调整;
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