目:按折合后上年报表上的“年末未分配利润”项目填列。(5) 资产负债表上的“未分配利润”项目:按折合后本年度利润及利润分配表所示的年末未分配利润金额填列。(6) 现金流量表各项目:一般可按全年加权平均汇率折合。(7) 各报表中的上年比较数据:按上年度折算后的报表填列。8二、编制合并报表的主要基础工作(续)4.内部往来和内部交易的定期对账?每期末应组织合并范围内各企业对往来和内部借款余额进行对账,发现差异应及时查找原因加以处理。差异原因可能分为:(1)会计差错;(2)时间性差异。?内部交易的对账:包括内部商品购销交易、内部提供与接受劳务、内部现金收付等。要求是将交易双方账面上反映的交易金额核对一致。9二、编制合并报表的主要基础工作(续)5.要求各子公司及时填报合并所依据的基础数据?设计内部交易、内部往来数据采集表?制定内部管理制度,要求子公司定期上报,确保合并报表编制工作按时完成6.合理确定合并范围(1)确定合并范围的主要依据-控制,而不是拥有①控制:指有权决定一个企业的财务和经营政策,并能据以从该企业的经营活动中获取利益。②控制和拥有的区别10二、编制合并报表的主要基础工作(续)控制拥有在编制合并报表方面的意义确定合并范围在确定合并范围后,具体编制合并报表时计算少数股权比例计算方法“加法”,即合并范围内其他所有企业直接持有某一企业的股份比例相加“乘法”,计算公式如下:Σ(合并范围内某企业持有该子公司的股权比例×母公司直接、间接持有持股企业的股权比例)注意事项不考虑母公司持有中间层企业的股权比例,只要中间层企业是母公司能够控制的,即直接将中间层企业持有的子公司股权与母公司直接持有的子公司股权相加需要考虑母公司持有中间层企业的股权比例,中间层企业持有子公司的股权比例需先与母公司持有中间层企业的股权比例相乘,然后才能将乘积与母公司直接持有的子公司股权相加6.合理确定合并范围(续)
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