表明相应的处理程序)ABC结构:1、借:实收资本(股本)资本公积盈余公积C公司未分配利润贷:长期股权投资—B公司少数股东权益=子公司所有者权益×少比2、借:实收资本(股本)资本公积盈余公积B公司未分配利润贷:长期股权投资—A公司少数股东权益=子公司所有者权益×少比A10%C60%90%借:实收资本(股本)资本公积盈余公积C公司所有者权益未分配利润贷:长期股权投资—A-C公司投资(10%)——B-C公司投资(90%)少数股东权益=子公司所有者权益×少比B二、内部存货交易的处理1、需要抵消的项目:年初未实现的内部利润;本年内部销售收入、销售成本;本年实现的内部交易利润;年末未实现的内部交易利润。2、基本知识:1)内部交易利润:毛利=售价-成本-税金=销售收入×毛利率=内部购入存货成本×毛利率2)内部交易利润实现的方式:售出企业集团以外;含有内部交易利润的资产价值计入个别会计报表的损益项目(如:领用、损失等)3)未实现内部交易利润的计算:=期初(或期末)内部购入存货成本×毛利率2、内部存货业务发生当期的会计处理(假设内部利润实现方式为售出企业集团以外)抵销分录:借:营业收入=内部销售收入贷:营业成本=内部销售成本±已实现内部交易利润存货=本期购入的期末未实现内部交易利润3、以前内部交易存货的会计处理抵销分录:借:期初未分配利润=期初未实现的内部交易利润贷:营业成本=本期实现的内部交易利润存货=以前购入本期末未实现内部交易利润借:年初未分配利润(期初未实现的内部交易利润)营业收入(本期内部销售收入或内部购入存货成本)贷:营业成本(本期内部销售成本)营业成本(本期生产领用内部存货的内部交易利润)管理费用(本期管理领用、损失内存货的内部交易利润)销售费用(本期营业部门领用内部存货的内部交易利润)营业外支出(本期非常损失的内部存货内部交易利润)存货(期末内部交易存货中含有的内部交易利润)
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