扣除\r(经典例题28•单项选择题)个体工商户张某2022年度取得营业收入300万元,当年发生业务宣传费30万\r元,上年度结转未扣除的业务宣传费20万元。已知,业务宣传费不超过当年营业帽入15的局部,准予扣除;\r超过局部,准予在以后纳税年度结转扣除。个体工商户张某在计算当年个人所得税应纳税所得额时,同意扣除\r的业务宣传费金额为()万元。\rA.45\rB.30\rC.20\rD.50\r(答案)A\r(解析)(1)扣除限额=300X15%=45(万元);(2)待扣金额=本年度发生额+以前年度结转额=30+20=50\r(万元);(3)待扣金额〉扣除限额,在计算2022年度应纳税所得额时仅同意按限额扣除45万元。\r(经典例题29•多项选择题)依据个人所得税法律制度的规定,个体工商户的以下支出中,在计算经营所\r得应纳税所得额时准予扣除的有。\rA.按照规定缴纳的摊位费\rB.在生产经营活动中发生的向金融企业借款的利息支出\rC.代从业人员负担的税款\rD.个体工商户业主的工资\r(答案)AB\r(解析)(1)选项C:个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款,不得税前扣除;(2)选项D:个体\r工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。\r(经典例题30•单项选择题)依据个人所得税法律制度的规定,个体工商户的以下支出中,在计算经营所\r得个人所得税应纳税所得额时准予扣除的是()。\rA.税收滞纳金\rB.赞助支出\rC.在生产经营活动中发生的向金融企业借款的利息支出\rD.个人所得税税款\r(答案)C\r复习重点\r(解析)(1)选项ABD:均属于不得扣除的工程。(2)选项C:个体工商户在生产经营活动中“向金融企\r业”借款的利息支出,准予据实在税前扣除;“向非金融企业和个人"借款的利息支出,不超过按照金融企业\r同期同类贷款利率计算的数额的局部准予在税前扣除。\r考点回忆
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