以财务报告为目的的负债公允价值评估

分析,并提出了相应的政策建议。以财务报告为目的的负债公允价值评估1.4本文的创新与不足1.4.1创新之处本文对负债公允价值评估的相关问题进行研究,旨在研究负债公允价值的理论基础和负债公允价值评估的方法体系。(1)负债市场价值和公允价值分别是资产评估和会计中的两个概念,本文通过对两者的深入分析,论证了两者在本质上是内在统一的,从而实现了以财务报告为目的的负债公允价值与市场价值的对接,使得会计与资产评估拥有了共同语言,促进了资产评估与会计的合作,从而使得资产评估更好地为会计服务。(2)在会计中负债公允价值以及资产评估中负债市场价值的理论研究中,往往没有对资产评估和负债评估加以区别。针对这一问题,笔者指出负债公允价值的评估应反映偿债个体的资信状况。(3)在论证负债公允价值与市场价值本质统一性的基础上,创新性地把公允价值的层次结构运用到负债公允价值的评估之中,使得负债公允价值的评估不但满足了会计信息的相关性要求,而且提高了评估结果的可靠性,从而使资产评估结果能够更好地服务于新会计准则的要求。(4)针对我国资信评估比较薄弱、很多公司没有信用评级的情况,本文提出了用资本成本法间接确定折现率的方法,从而为负债公允价值的具体实施提供了一种切合实际的方法。1.4.2不足之处公允价值是一个在会计与资产评估中,无论国内国际都争议颇多的研究领域,而负债公允价值评估更是一个前沿问题,国内有借鉴意义的理论成果非常少。本文对负债公允价值评估理论与评估方法的研究只是一种初步探索,还存在一些不足,有待进一步研究。(1)由于缺乏数据的支持,本文主要采用规范的研究方法,未能进行负债公允价值评估的实证研究。(2)未能将信用风险予以量化,只能将信用风险与其他风险(如流动性风险、期限性风险)合并计算,反映偿债个体资信状况对负债公允价值评估的影响。(3)只是从理论角度阐述了资本成本法的可行性,没有涉及其具体应用问题。6